跨境电商出口海外仓9810出口退（免）税操作指引

一、跨境电商出口海外仓9810退税概述
跨境电商贸易中，出口海外仓（9810）模式属于正常对外贸易方式之一。按照现行出口退税规定，其出口退税的办理，只要达到出口退税的前提条件，即可以申报办理出口退税。

目前，跨境电商出口海外仓业务，根据海外仓库类型区分，主要有：

• 出口至境外电商平台仓库模式

• 第三方海外仓模式

• 自建海外仓模式

根据销售模式区分，海外仓出口大致可分为两类情形：

第一类：出口时已实现销售

跨境电商出口海外仓企业在出口货物时，即将货物销售给境外公司，并在货物抵达后存入指定海外仓，后续由境外公司在电商平台运营销售。该情形下，货物报关出口时，已经实现销售。

对此类情形，出口至海外仓的货物满足报关离境并实现销售的条件，可按现行规定向主管税务机关申报办理出口退税。

第二类：出口时尚未实现销售

跨境电商出口海外仓企业先将货物出口备货至海外仓库，再通过境外电商平台销售给境外消费者，该情形，货物报关出口时，尚未实现销售。

对此类情形，因出口时货物还未实现销售，待货物在境外电商平台实现销售后，即可根据实际销售的情况，申报办理出口退税；为支持跨境电商海外仓新业态发展，相关部门优化退税管理模式，支持对此类情形下的海外仓出口货物，根据实际销售情况，可以选择一次性申报退税，也可以选择分批申报退税，即不用等某批货物完全实现销售后再申报退税，而是可就已经实现销售的部分货物分批申报。

二、出口退(免)税备案

跨境电商海外仓出口企业，如需办理出口退(免)税相关事项，应先进行出口退(免)税备案。企业可在首次申报出口退(免)税时，向主管税务机关办理出口退(免)税备案手续。

出口退(免)税备案变更及撤回

跨境电商海外仓出口企业出口退(免)税备案信息发生变更的，应自变更之日起30日内提交变更后的《出口退(免)税备案表》，向主管税务机关申请办理备案变更。

企业如需撤回出口退(免)税备案的，应按规定先行结清退(免)税款，再向主管税务机关申请撤回备案。跨境电商出口企业申请注销税务登记的，应先向主管税务机关申请撤回出口退(免)税备案。

三、出口退(免)税备案操作流程

企业可通过电子税务局、国际贸易”单一窗口”和离线版申报系统办理出口退(免)税备案。

跨境电商出口海外仓预退税申报在填写出口明细表时，应当在“退（免）税业务类型”栏内填写“海外仓预退”标识，业务类型代码为：HWC-YT。

以下以外贸企业申报免退税为例：以使用频率较高的电子税务局为例，操作流程具体如下：

1. 登录电子税务局后，点击【我要办税】—【出口退税管理】—【出口退（免）税申报】—【免退税申报】功能菜单。

2. 点击“去导入”，完成报关单导入。

3. 点击“去配单”，完成智能配单。

4. 点击第四步：“填写明细表”，（也可跳过导入报关单及智能配单环节直接填写明细表）。选择海关监管方式为“9810”的报关单，点击编辑。

5. 在“其他信息”中的“退（免）税业务类型”中选择“HWC-YT|海外仓预退”并保存。

6. 点击流程中的“提交申报表”，可跳转界面。勾选已生成的数据，点击“数据自检”。

7. 数据自检后，在没有疑点或者没有错误类疑点的情况下，可以进行正式申报。若存在错误类疑点，则需根据疑点原因进入“填写明细表”页面修改出口/进货明细数据，再重新生成申报数据、进行数据自检。

8. 勾选数据，点击“提交”按钮，完成数据上传，跳转至提交成功界面。

图解来源：国家税务总局、海凤说税

四、出口退(免)税申报

(1) 申报时间

跨境电商海外仓出口企业出口并按会计规定做销售的货物，应在做销售的次月进行增值税纳税申报。企业在货物报关出口之日(以出口货物报关单上的载明的”出口日期”为准)次月增值税纳税申报期内，即可向主管税务机关申报办理出口退(免)税；最晚不迟于次年4月30日前的任何一个月增值税纳税申报期，均可申报办理出口退(免)税。

(2) 申报渠道

为便利跨境电商海外仓出口企业申报办理出口退(免)税，税务机关提供了电子税务局、国际贸易”单一窗口”等免费申报渠道，供企业自由选择。企业通过上述免费申报渠道提交申报电子数据、影像化或者数字化表单资料后，即可实现”网上”申报，相关纸质表单、原始凭证由企业留存备查。此外，有”线下”办税需要的企业，也可前往主管税务机关现场办理。

(3) 申报资料

企业采用跨境电商海外仓方式出口的货物，在申报出口退(免)税时，根据企业类型的不同，所需提交的申报资料也有所不同。

(4) 出口退(免)税申报办理操作流程

在出口退(免)税申报环节，电子税务局、国际贸易”单一窗口”和离线版申报系统的系统操作流程相似。以使用频率较高的电子税务局为例，操作流程具体如下：

免抵退税申报操作路径：登录电子税务局后，点击【我要办税】-【出口退税管理】-【出口退免税申报】-【免抵退税申报】功能菜单。

免退税申报操作路径：登录电子税务局后，点击【我要办税】-【出口退税管理】-【出口退免税申报】-【免退税申报】功能菜单。

申报错误撤回操作路径：登录电子税务局后，点击【我要办税】-【出口退税管理】-【出口退免税申报】-【企业撤回申报数据申请】。

退税进度查询：点击【我要查询】-【一户式查询】-【出口退税相关信息查询】-【退税审核进度查询】。

五、出口退(免)税备案单证管理

企业应在申报出口退(免)税后15日内，将下列备案单证妥善留存，并按照出口退(免)税的时间顺序，制作出口退(免)税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。包括以下资料：

• 出口企业的购销合同(包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等)

• 出口货物的运输单据(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等)

六、注意事项

跨境电商出口海外仓业务退税适用现行出口退(免)税有关政策，未列明的其他事项，按照现行税收相关规定办理。

注：资料整合自商务部、海关总署、国家税务总局网站
供稿单位：马尾海关