跨境电商合法合规运营，跨境电商面临哪些税务合规风险？

跨境电商行业在升级发展过程中，跨境电商面临着不少的挑战和问题，在如今的行业趋势下，只有合规才能走向未来。目前来说，跨境电商的主要风险有两方面：税务和法规，这两方面风险都不是花钱可以解决的，都受到各部门的监管。所以，跨境电商要走向未来，税与法都必须合规。

跨境电商面临的税务合规风险

目前跨境电商出口企业面临的税务风险主要涉及到增值税、企业所得税和个人所得税。

1、缺少增值税进项发票导致无法正常出口收汇

按照有关规定，出口环节如没有增值税进项发票，不仅不能退税，反而需缴纳13%的增值税。诸多跨境电商企业，只要是采购的无票货物，都无法正常报关出口和收汇，只能采用0110买单出口或者市场采购1039等方式解决出口通关问题。

2、通过结汇到个人账户规避企业所得税

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。目前部分跨境电商为了逃避高额税负，通过第三方支付机构收汇到境内个人账户，规避企业所得税。这种做法是典型的偷税行为，未来会面临很大的税务风险。

3、个人所得税未合规申报纳税

居民个人从中国境内和境外取得的所得，都需要缴纳个人所得税。工资薪金等综合所得，税率为3%至45%;经营所得税率为5%至35%;其他所得税率为20%。目前很多跨境电商企业直接将收入进入个人账户，但是个人收入未按照规定申报纳税。

4、税收征管存在重大风险

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

税务合规风险的解决路径

跨境电商板块对于国家有重要的战略意义，国家要在鼓励支持的基础上，逐步引导企业不断合规，在合规的情况下降低税负。采用海关9610/9710/9810通关模式申报，是享受无票免征和核定征收政策的首要前提。

1、无票免征解决增值税问题

参照《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》(财税〔2018〕103号)规定，通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续，即可免征出口环节增值税和消费税。

2、核定征收解决企业所得税问题

参照《关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第36号)，综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4%确定。

不能核定征收的8种情形未包含跨境电商企业

2021年12月30日财政部发布了自2022年1月1日起施行的41号文，政策要求个人独资企业、合伙企业持有权益性资产的，必须要改为查账征收方式计征个人所得税。

跨境电商合法合规运营，跨境电商面临哪些税务合规风险？

这侧面说明国家对于各税收洼地的个独企业的核定征收政策可能会逐步收紧，对于个独企业核定征收政策的审核和监管会更加严格，但国家并没有一刀切地取消核定征收政策，目前税务机关总共对8种情况进行了限制，也就是说属于这8种情况的，只能查账征收，不能核定征收。

跨境电商合法合规运营，跨境电商面临哪些税务合规风险？

除了这8种情况，只要业务真实，符合政策，还是可以进行核定征收的。

税务筹划就是偷税漏税？

薇娅以及雪梨的事件爆出来以后，很多人说这些所谓利用个人独资企业核定征收的税筹方案，本质上就是在变相地进行偷税漏税，但使用个人独资企业核定征收政策真的不是合法的筹划手段吗？

我们先来看下税务机关对薇娅逃税违法事实是如何认定的？

跨境电商合法合规运营，跨境电商面临哪些税务合规风险？

薇娅是因为虚构业务、将劳务报酬转变业务性质为企业经营所得进行虚假申报，从而偷逃税款导致产生违法事实。

薇娅的实际办公地点以及工作人员都在杭州，为什么要跑到上海的税收洼地去注册多个“个人独资企业”呢？显然就是为了少缴税，其行为没有合理的经营需求支撑，也没有合理的商业目的，只是为了获取不正当的税收利益，税务机关当然有权力对其进行税务处罚并调整。

个独企业的核定政策本身是没有问题的，但绝对不能为了避税去虚构业务或者是转变业务性质！

如何合理利用个独核定政策？

首先，必须是要基于业务真实性去进行筹划！如果说是在实际业务发生地注册的个独企业，并且业务模式、合同、收入来源、收入性质以及收入金额等等，都符合个人独资企业的业务场景，也符合当地政府给出的个独企业税收扶持政策，那去申请享受当地的税收优惠肯定是没问题的，但如果像薇娅那样不符合条件自行创造条件去避税，后果肯定是得不偿失的。

大家要明白，税务筹划要从业务模式、企业价值链出发，不是简单粗暴设立个独企业进行核定征收就能解决的。